Cartes et comparatifs L’impôt sur le revenu (IR) est un prélèvement sur les fruits du travail, les rémunérations ou encore les loyers perçus par un contribuable. Il fait partie des recettes fiscales d’un Etat, avec les prélèvements sur les bénéfices et les salaires, les taxes prélevées sur les biens et les services, les impôts sur le patrimoine et les droits de mutation, ainsi que d’autres impôts et taxes. L’ensemble de ces rentrées fiscales représente en général plus de 90 % des recettes de l’Etat, le reste provenant des dividendes perçus par les autorités publiques ou encore des ventes de services et de biens appartenant à l’Etat.
Au Danemark, l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IR) représente 24,5 % du produit intérieur brut (PIB). C’est le seul pays dans lequel la fiscalité sur les revenus dépasse 50 % des recettes fiscales totales de l’Etat (52,2 %).
Viennent ensuite la Finlande (12,8 % du PIB) et la Suède (12,3 %), les pays du nord de l’Europe étant généralement ceux qui comptent le plus sur cette rentrée fiscale. L’Allemagne arrive à la sixième place, avec un impôt sur le revenu qui y représente 10,5 % du PIB. Ce chiffre est moins important en France (9,5 %), en Espagne (8,8 %), ou encore aux Pays-Bas (8,6 %).
En bas du tableau, l’impôt sur le revenu représente moins de 5 % du PIB dans six pays européens, plutôt situés à l’est du continent. Il s’agit de la Slovaquie, la République tchèque (3,1 %), la Bulgarie, la Croatie, Chypre (3 %) et la Roumanie (2,4 %).
Des systèmes fiscaux différents en Europe
Premier de ce classement européen, le Danemark est toutefois dans une situation particulière : le financement de la protection sociale y est assuré par l’IR, ce qui explique ce pourcentage si élevé. En France par exemple, les assurances maladie, chômage ou encore vieillesse sont principalement financées par les cotisations sociales (CSS). La somme de ces deux prélèvements, IR et CSS, place ainsi les deux pays dans une situation fiscale comparable : ils représentent 24,3 % du PIB en France et 24,5 % au Danemark.
A l’inverse, si la République tchèque (3,1 % du PIB), la Slovaquie (3,9 %) ou la Slovénie (5,4 %) affichent des pourcentages très faibles en comparaison avec leurs voisins, la part des recettes fiscales provenant des cotisations de sécurité sociale y est parmi les plus élevées d’Europe.
Par ailleurs, tous les Etats européens n’ont pas les mêmes règles de fiscalité sur les revenus. Dans certains pays, les ménages payent des impôts dès le premier euro de revenu, comme en Italie, en Espagne ou aux Pays-Bas. En France, en 2023, le seuil de la première tranche d’imposition des contribuables est à 10 778 euros de revenu annuel.
Malgré quelques tentatives par le passé, les impôts sur le revenu des personnes physiques ou sur les bénéfices des sociétés ne sont pas harmonisés au niveau de l’Union européenne. La fiscalité directe étant un élément fort de la souveraineté des Etats, ces derniers n’ont voulu ni la transférer ni la partager à cette échelle. L’adoption de dispositions fiscales exige en effet l’unanimité des voix au Conseil : chaque Etat dispose ainsi d’un droit de veto en la matière.
| Pays | Impôt sur le revenu (en % du PIB en 2021) | Impôt sur le revenu (en % des recettes fiscales en 2021) |
|---|---|---|
| Danemark | 24,5 | 52,2 |
| Finlande | 12,8 | 29,9 |
| Suède | 12,3 | 29 |
| Italie | 11,2 | 25,9 |
| Belgique | 11,2 | 26,7 |
| Allemagne | 10,5 | 26,6 |
| Luxembourg | 10,1 | 26,2 |
| Autriche | 9,7 | 22,4 |
| France | 9,5 | 21 |
| Espagne | 8,8 | 22,8 |
| Pays-Bas | 8,6 | 21,7 |
| Lituanie | 7,7 | 23,4 |
| Malte* | 7,6 | 24,3 |
| Portugal | 7 | 19,6 |
| Irlande | 6,9 | 32,8 |
| Estonie | 6,8 | 20,4 |
| Lettonie | 6,1 | 19,6 |
| Grèce* | 5,9 | 14,2 |
| Slovénie | 5,4 | 14,5 |
| Pologne | 5,4 | 14,6 |
| Hongrie | 5,2 | 15,4 |
| Slovaquie | 3,9 | 10,9 |
| République tchèque | 3,1 | 9,1 |
| Bulgarie* | 3 | 9,7 |
| Croatie* | 3 | 8,3 |
| Chypre* | 3 | 8,3 |
| Roumanie* | 2,4 | 8,8 |
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